На який рахунок віднести штраф

Нормальна діяльність будь-якого підприємства увазі під собою виникнення доходів, витрат, штрафних санкцій. Як правило, при складанні звітності вони відносяться на потрібні статті обліку. Однак навіть у досвідчених бухгалтерів іноді виникають питання, куди саме віднести штрафи, пені та неустойки, оскільки тут існують деякі особливості. Давайте розберемося з цим більш детально.

Для початку слід розібратися, які бувають штрафи, їх різновиди і порядок регламентації законодавством РФ. Існують такі типи санкцій:

• Штрафи цивільно-правової групи (наприклад, за порушення договірних умов);
• Адміністративні стягнення (сюди можна віднести штрафи в податкову службу, ДАІ, за судові розгляди, позабюджетні фонди та інші установи, а також при порушенні терміну надання інформації по банківському рахунку).

Пеня на відміну від штрафу виникає при несвоєчасності сплати податкових зобов'язань в казну. Тому слід розрізняти між собою ці два поняття. Для того щоб мати уявлення про порядок зборів та їх послідовності, необхідно ознайомитися з положеннями Податкового Кодексу (4 розділ).

Важливо розуміти, до якої саме категорії належить той чи інший тип штрафу для коректного відображення в бухгалтерському обліку. Як свідчить ПБО 10/99 «Витрати організації», всі штрафи (а також неустойки та пені) відносяться до статті «Інших витрат». А їх суми відображення в обліку беруться виходячи з судових рішень, позовів від організацій. Слід розуміти, що суми штрафів підприємства не враховуються при оподаткуванні прибутку. Тому при підведенні підсумків та заповненні звітності до складу витрат податку на прибуток їх не відносять.

Тепер розглянемо, як це все відображається у бухгалтерському обліку. Як визначає План рахунків РФ, всі штрафні санкції проводяться через рахунок 68 (розрахунки з податків і зборів). Як правило, для кореспонденції застосовується рахунок 99 «Прибуток і збитки» з використанням різних субрахунків при окремих видах штрафних санкцій. Наприклад, якщо підприємство повинно було сплатити податок 5 листопада, а зробило це 30 числа наступного місяця, що виникла суму пені в розмірі 1000 рублів відображаємо таким чином:

1. Нараховуємо суму пені: Дебет 99 (субрахунок «Пеня») Кредит 68 - у розмірі 1000 рублів;
2. Перераховуємо суму пені до бюджету: Дебет 68 Кредит 51 - у сумі 1000 рублів.

Скачайте у нас на порталі:

• План рахунків бухгалтерського обліку РФ;
• Зразок платіжного документа на оплату судового штрафу;
• Заповнений зразок платіжного документа на оплату судового штрафу;
• Зразок платіжного документа на оплату штрафу в ГИБДД;
• Заповнений зразок платіжного документа на оплату штрафів ГИБДД.

Розглянемо один з найпоширеніших випадків виникнення штрафної санкції - порушення термінів сповіщення податкової служби про відкриття (або закриття) банківських рахунків. Наприклад, згідно статті 118 Податкового Кодексу РФ на підприємство було накладено штраф з цієї причини в розмірі 3000 рублів. Тоді проводки складаються таким чином:

1. Д-т 99, субрахунок «Штраф» К-т 68, субрахунок «Штраф» - врахована санкція за пред'явленням у розмірі 3000 рублів;
2. Д-т 68, субрахунок «Штраф» К-т 51 - штраф сплачений у державну скарбницю.

За таким же принципом відбуваються проводки при виникненні санкцій, що перераховуються до позабюджетних фондів, що також не враховується в розмір оподатковуваного прибутку.

Скачайте у нас на порталі  Основні бухгалтерські проводки по віднесенню штрафів на рахунки бухгалтерського обліку.

Якщо підприємство порушує умови укладеного договору з контрагентом, виникає необхідність сплати неустойки, що визначається положеннями ЦК РФ. Це може виникнути:

• Якщо строки виконання зобов'язань порушені;
• Стався простий транспортного засобу (у разі переправлення вантажу);
• Порушені терміни оплати та ін.

У податковому обліку дані неустойки відносяться до позареалізаційних витрат (або доходам). У бухгалтерії ж вони включаються до статті «Інші витрати». Для проводок використовуються рахунки: 91 (доходи, витрати) і 76 (відносини з контрагентами). При цьому зазвичай застосовуються різні субрахунки.

Скачайте прямо зараз:

• Зразок претензії про виплату штрафу за порушення умов договору;
• Заповнений зразок претензії про виплату штрафу за порушення умов договору;
• Зразок позовної заяви про стягнення штрафу.

На жаль, дуже часто при веденні господарської діяльності зустрічаються випадки порушення зобов'язань перед постачальниками або податковими агентами. При цьому керівництву підприємства слід звернути на це увагу для виключення можливості їх повторення. І найважливіше - коректно все провести по рахунках бухгалтерського обліку та відобразити у звітності. Вищеописана інструкція допоможе вам у цій нелегкій справі!