Як розрахувати єдиний соціальний податок

Єдиним соціальним податком обкладаються доходи у вигляді заробітної плати, а також одержувані при здійсненні підприємницької діяльності. Податок включає відрахування у федеральний бюджет, фонд соціального соціального страхування РФ, федеральний і територіальний фонди обов'язкового медичного страхування. ЄСП нараховується за регресивною шкалою, тобто чим більше сума доходу, тим менше ставка єдиного соціального податку. Знижені ставки застосовуються, якщо оподатковуваний дохід за поточний рік перевищує 280000,00 рублів. Окрема шкала розрахунку ЕСН розроблена для шести категорій платників податків: підприємства, які виплачують заробітну плату на загальних підставах, сільгоспвиробники, підприємці, адвокати та нотаріуси, підприємства, що працюють в особливих економічних зонах і фірми-розробники інформаційних технологій.

ЄСП на зарплату співробітників підприємств не вище 280000,00 рублів нараховується в розмірі 26%, з яких 20% іде у федеральний бюджет, 2,9% - у фонд соціального страхування, 3,1% - у федеральний і територіальний фонди медичного страхування. Якщо дохід виплачується в інтервалі від 280000,00 по 600000,00 рублів, то ЄСП складе 72800,00 + 10% на суму, що перевищує 280000,00. У разі нарахування заробітної плати більш 600000,00 застосовується ставка 104800,00 + 2% з суми понад 600000,00.

ЄСП у розмірі 20% нараховують підприємства-сільгоспвиробники, а також організації народних промислів та громад корінних нечисленних народів Півночі. На суму доходу понад 280000,00 нараховується 56000,00 + 10% з перевищення, а з доходу понад 600000,00 - 88000,00 + 2%. Розподіл ЄСП для цієї категорії наступне: 15,8% - федеральний бюджет, 1,9% - фонд соціального страхування, 2,3% - федеральний і територіальний фонди медичного страхування.

Податок із застосуванням зниженої ставки 14% сплачується підприємствами, які здійснюють діяльність на території особливих економічних зон. На дохід від 280000,00 ЄСП нараховується в розмірі 39200,0 + 5,6%, а понад 600000,00 - 57120,00 + 2% з суми перевищення. Податок, що нараховується на цю категорію платників податків, у повному обсязі йде у федеральний бюджет.

Підприємці з власного доходу сплачують 10% єдиного соціального податку, 7,3% з якого йде до федерального бюджету, 2,7% - у федеральний і територіальні фонди медстрахування. На дохід більше 280000,00 діє ставка 28000,00 + 3,6%, а понад 600000,00 - 39520,00 + 2% на суму перевищення.

Для адвокатів і нотаріусів встановлений ЄСП на рівні 8%: 5,3% платежів у федеральний бюджет і 2,7% у фонди медичного страхування. З суми більше 280000,00 юристи сплачують 22400,00 + 3,6%, а якщо дохід перевищив 600000,00 - 33920,00 + 2%.

Окрема шкала оподаткування розроблена для підприємств сегменту інформаційних технологій. Ставка ЄСП 26% і розподіл суми податку між фондами та бюджетом повністю збігається зі шкалою оподаткування співробітників підприємств. Однак мінімальна сума для застосування регресивної ставки значно менше - 75000,00 рублів. Таким чином, дохід понад цієї цифри оподатковується за такою формулою: 19500,00 + 10% з суми перевищення. Якщо дохід вище 600000,00, то ЄСП буде дорівнює 72000,00 + 2%.

Регресивний метод розрахунку єдиного соціального податку дозволяє оптимізувати процес оподаткування, залежно від розміру доходів.