Говорячи фразу «Відкрити синтетичний рахунок», мають на увазі заповнення відповідних бухгалтерських документів, тому цей вид рахунків кардинально відрізняється від банківських в силу свого призначення. Синтетичні рахунки створені для обліку майна, різних господарських процесів і зобов'язань в узагальненій формі в грошовому вираженні в бухгалтерському обліку. Вони служать для аналізу господарської діяльності і є джерелом формування балансу підприємства.
Для зручності всі існуючі рахунки класифіковані за певними ознаками. Ця класифікація є загальнодержавною і носить назву «План рахунків», який виступає схемою для реєстрації та систематизації вчинених дій по господарської діяльності підприємства в бухгалтерському обліку. Синтетичні рахунки є рахунками першого порядку, які при необхідності уточнюються субсчетами (рахунками другого порядку).План рахунків можна скачати тут.
По кожному рахунку ведеться картка, в якій вказується код і найменування рахунки, залишки на початок періоду, проведені господарські операції за період і результати на кінець періоду. Т.к. рахунки можуть бути пасивними, активними або активно-пасивними, то існують і деякі особливості в заповненні документів по кожному виду рахунків. В активних рахунках за дебетом рахунку відображається сальдо початкове і кінцеве, яке дорівнює сумі початкового сальдо і обороту за дебетом за вирахуванням обороту по кредиту. У пасивних рахунках початкове і кінцеве сальдо відображається по кредиту, в цьому випадку кінцеве сальдо дорівнює сумі сальдо початкового і обороту по кредиту за вирахуванням обороту за дебетом. Активно-пасивні рахунки мають свої особливості заповнення:- в графі «Початковий залишок» вказується сума дебіторської заборгованості на початку періоду, а в «Підсумок обороту за дебетом» - наприкінці періоду;
- оборот по дебетових рахунку - підвищення дебіторської заборгованості або зниження кредиторської;
- початкове сальдо по кредиту відображає кредиторську заборгованість на початку періоду, а кінцеве - в кінці періоду;
- в оборот за рахунком в стовпці «Кредит» записується підвищення кредиторської заборгованості або зниження дебіторської.
- перша і друга графи - номери й назви всіх рахунків, за якими є залишки на початок періоду, спочатку впишіть активні, потім - пасивні;
- використовуючи дані кожного рахунку, відобразіть відповідні суми у відомості, використовуючи правила розрахунків кінцевого сальдо;
- в останньому рядку «РАЗОМ» підсумовуються результати по всіх стовпцях, при цьому повинні дотримуватися три рівності: початковий залишок по дебету дорівнює початковому залишку по кредиту, відповідно і для обороту і кінцевих залишків.
Бланк оборотно-сальдової відомості на нашому сайті.
Приклад заповненої оборотно-сальдової відомості у нас.
Документообіг на підприємстві починається з первинних облікових документів, на основі яких створюються відомості по аналітичному обліку, в свою чергу вони є базою для синтетичного обліку.